Архив консультаций!
В настоящей консультации анализируются проблемы применения упрощенной системы налогообложения туристическими компаниями до вступления в силу изменений в Налоговый кодекс Украины 1 января 2012 года. Актуальная информация о работе турфирм на упрощенной системе налогообложения представлена в консультации Единый налог в 2012 году. Новые правила пребывания на упрощенной системе налогообложения турфирм (туроператоров и турагентов)
Письмо ГНАУ от 19.02.2010г. № 1653/6/31-4018 отозвано, см. внесение изменений в письмо от 19.04.2011 № 7431/6/31-4019.
Удобство подсчета суммы единого налога и составления по нему отчетности часто привлекает налогоплательщиков и, несмотря на ставку налога в размере 10 % от всех поступивших средств, ее выбирают многие субъекты хозяйствования. Однако будет ли она действительно оптимальной системой налогообложения для туроператоров? Рассмотрим правила работы предприятия туроператора на упрощенной системе налогообложения (едином налоге 10%).
База налогообложения единым налогом для туроператора
В отличие от турагента, туристический оператор самостоятельно осуществляет формирование туристического продукта. Заключая договоры с отдельными поставщиками туристических услуг, туроператор реализует предварительно разработанный комплекс таких туруслуг туристам, как самостоятельно, так и с привлечением турагентов.
Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» предусмотрено, что ставка налога применяется к сумме выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Кроме того, определено, что выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или/и в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).
И если для юридического лица турагента на упрощенной системе налогообложения выручкой считается его агентское вознаграждение, плата за посреднические услуги (см. письмо ГНАУ от 19.02.2010г. № 1653/6/31-4018), то туроператору для подсчета базы налогообложения единым налогом необходимо учитывать все поступления от реализации туристического продукта.
Когда туроператор – турагент
В случае если туроператор получил в установленном порядке лицензию, однако по какой-либо причине фактически осуществляет реализацию туристических услуг как турагент, такому субъекту хозяйствования следует руководствоваться «посредническим» подходом при определении базы налогообложения единым налогом. Однако в таком случае и договоры, и прочие документы следует оформлять в соответствии с осуществляемой им агентской деятельностью. Отдельного внимания требует агентская схема с участием нерезидента, поскольку нужно учесть также аспекты налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения на территории Украины.
Из изложенного выше напрашивается вывод: в случае, если туроператор на едином налоге формирует туристический продукт или осуществляет реализацию путевок, работать ему на этой системе налогообложения менее выгодно, чем туроператору на общей системе налогообложения.
Александра Федак
Подробнее о юридических и налоговых аспектах работы в туризме можно узнать, посетив практический семинар КЦПРБ.
