Налогоплательщики, которые проводят облагаемые и необлагаемые НДС хозяйственные операции, столкнулись с необходимостью произвести распределение налогового кредита между облагаемыми и необлагаемыми операциями, как того требует статья 199 Налогового кодекса.
Рассмотрим на примере порядок осуществления такого распределения.
Предприятие «А» в течение февраля 2011 года осуществляло как облагаемые НДС, так и необлагаемые НДС (не являющиеся объектом налогообложения НДС) операции по предоставлению услуг и продаже товаров. Общий объем реализации за этот месяц без учета НДС составил 850 000 грн., из них необлагаемых операций было проведено на сумму 15 000 грн.
Составляем расчет распределения налогового кредита:
|
РОЗРАХУНОК
частки використання нарахованого (сплаченого)
податку на додану вартість
за придбаними товарами, роботами, послугами
між оподатковуваними і неоподатковуваними операціями
станом на 01.03.2011р.
На виконання пункту 199.3. статті 199 Податкового кодексу України визначаємо фактичні дані обсягів з постачання оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.
|
з/п
|
Загальний обсяг постачання за лютий 2011 року, грн.
|
Оподатковувані ПДВ операції, грн.
|
Неоподатковувані ПДВ операції, грн.
|
Частка неоподатковуваних операцій, %
(визначається як співвідношення ст.4.:ст.2.х100%)
|
|
1
|
850 000,00
|
835 000,00
|
15000,00
|
1,76
|
|
Коефіцієнт розподілу податкового кредиту на 2011р.
|
1,76 %
|
Директор …
|
Определенная в процентах величина (коэффициент) применяется нами в течение всего календарного года.
В соответствии с п.199.3. ст. 199 НК, указанный расчет подается в орган государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией по НДС за месяц, в котором задекларированы облагаемые и необлагаемые НДС операции.
