домой   контакт   поиск       войти

Единый налог. Новые правила пребывания на упрощенной системе налогообложения турфирм (туроператоров и турагентов)

     
 

30.11.2015

Обращаем внимание туроператоров и турагентов на ряд особенностей новой упрощенной системы налогообложения в сфере туризма.

Первый важный аспект, которым уже обеспокоены многие туристические агенты – это возможность пребывания турагента физического лица- предпринимателя на едином налоге во второй группе плательщиков единого налога.

Для предпринимателей второй группы предусмотрены достаточно благоприятные условия применения единого налога: увеличен объем дохода, установлена низкая фиксированная ставка налога в месяц. Но находиться во второй группе плательщиков смогут только те ФЛП, которые оказывают услуги физическим лицам (гражданам) или субъектам-плательщикам единого налога.

Смогут ли турагенты выбрать указанную группу? Вероятно, не все. Ведь заключая с туристическим оператором или другим поставщиком туристических услуг агентский договор, турагент оказывает агентскую услугу именно туроператору (гостинице, перевозчику и т.д.), который, чаще всего, находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС.

По нашему мнению, предприниматели – турагенты смогут находиться во второй группе плательщиков единого налога в следующих случаях:

  • турагент работает с гостиницей или санаторием или даже с туроператором по так называемому «прямому» договору, простыми словами - приобретает путевки по договорам, которыми не предусмотрена выплата турагенту агентского или другого посреднического вознаграждения, и реализует их физическим лицам от своего имени. В этом случае клиентами турагента действительно являются физические лица, однако нельзя говорить о том, что доходом агента в таком случае будет посредническое вознаграждение, поскольку турагент по условиям договора с туристом будет поставщиком туристических услуг;
  • турагент выбирает в качестве поставщиков туруслуг только туроператоров или других субъектов, которые являются плательщиками единого налога. Указанный вариант значительно ограничивает турагента в его деятельности;
  • турагент заключает с туристом договор поручения на поиск и подбор тура. Такой вариант работы не лишает турагента статуса посредника (турагент выступает поверенным туриста), и таким образом позволяет находиться на упрощенной системе до достижения объема вознаграждения поверенного в сумме 1 000 000 грн., однако такая схема искажает реальные правоотношения сторон. Таким субъектам следует учесть риск признания налоговыми органами в процессе проверки  договоров поручения с туристами притворными, особенно при наличии действующего посреднического (агентского) договора с туроператором (гостиницей, санаторием, перевозчиком и т.д.)
      Второй важный аспект единого налога в туризме – устранение неоднозначной трактовки понятия предельного объема выручки субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. Налоговый кодекс больше не содержит понятия «выручка» в отношении определения права нахождения на упрощенной системе налогообложение. Это понятие заменено понятием «доход». Физические лица-предприниматели и юридические лица смогут находиться на едином налоге до момента достижения предельно допустимого объема доходов. При этом в соответствии с пп.292.4 Налогового кодекса, при оказании услуг, выполнении работ по договорам поручения или по агентским договорам доходом плательщика единого налога считается только сумма вознаграждения поверенного (агента). Этот принцип определения дохода применяется как с целью налогообложения единым налогом, так и для определения права пребывания на едином налоге (пп.292.14 Налогового кодекса). 

Дмитрий Гарный, Александра Томашевская


Приглашаем туроператоров и турагентов принять участие в практическом семинаре «Правовые основы ведения турбизнеса, налогообложенийопераций турагентов и туроператоров».


Возврат к списку