Актуальные сведения о налогообложении предпринимателей на едином налоге в 2016 году.
Общая информация о новой «упрощенке» представлена в консультации «Единый налог-2012. Основные сведения о новой упрощенной системе налогообложения».
Многие перевозчики и экспедиторы готовятся к вступлению в силу изменений в Налоговом кодексе относительно упрощенной системы налогообложения. Безусловно, транспортным компаниям, которые планируют работать на едином налоге со следующего года, необходимо будет учитывать специфику договоров и хозяйственных операций по предоставлению услуг перевозки грузов и услуг экспедирования.
Одной из главных отличительных особенностей ведения бизнеса в сфере перевозок и экспедирования является то, что заказчиками транспортно-экспедиционных услуг в подавляющем большинстве случаев выступают субъекты хозяйствования – физические лица-предприниматели и юридические лица, в том числе нерезиденты. Крайне редко заказчиком перевозки выступает физическое лицо, не являющееся предпринимателем. Это существенно ограничивает возможность перевозчиков и экспедиторов физических лиц-предпринимателей работать, пребывая во второй группе «единоналожников» с уплатой фиксированной ставки единого налога в размере чуть более двухсот гривен в месяц.
Основными условиями пребывания физических лиц-предпринимателей во второй группе плательщиков единого налога являются:
- ведение деятельности с предоставлением услуг (поставкой товаров) населению или же плательщикам единого налога;
- объем дохода плательщика единого налога не должен превышать 1 млн. грн. в год;
- количество наемных работников – в пределах 10 человек.
Практически единственно возможный для ФЛП перевозчика или экспедитора вариант пребывания во второй группе плательщиков единого налога – это оказание услуг перевозки или услуг транспортного экспедирования субъектам хозяйствования, которые также применяют упрощенную систему налогообложения. И если для экспедиторов не представляет никакой сложности определение налогового статуса своего клиента, то в случае с предоставлением услуг перевозки будут возникать сложности. Перевозчик (ФЛП на едином налоге) будет ориентироваться на налоговый статус экспедитора, выбирая в качестве контрагента экспедитора на едином налоге, в то время как услуги перевозки такой ФЛП оказывает совсем не экспедитору, а грузоотправителю (заказчику). Указанные юридические тонкости понимают далеко не все. Подобный подход разделяют и налоговые органы (см. письмо ГНАУ от 13.05.2011г. №13401/7/15-0217).
Если в 2011 году заказчики нередко были обеспокоены тем, не является ли фактический перевозчик их груза предпринимателем на едином налоге, то с 2012 года проблема выяснения налогового статуса контрагента ляжет на предпринимателя-перевозчика, и уже он, если такой перевозчик получил свидетельство плательщика ЕН второй группы, будет заниматься выяснением налогового статуса грузоотправителя.
Полноценно работать на рынке перевозок и сопутствующих транспортных услуг смогут юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения и ФЛП-«единщики», по своим критериям соответствующие требованиям к третьей группе плательщиков единого налога. Такие предприятия и предприниматели смогут оказывать услуги любым субъектам, в том числе нерезидентам. Существенный «минус» третьей и четвертой групп плательщиков единого налога для перевозчиков – ставки такого налога. Далеко не все юридические лица и, тем более, физические лица-предприниматели готовы уплачивать в бюджет пять процентов от своего дохода. Более привлекательна такая ставка единого налога для экспедиторов, ведь доходом плательщика единого налога, который оказывает услуги по договору транспортного экспедирования, считается его вознаграждение (плата экспедитору).
Безусловно, транспортные компании будут внедрять схемы работы с участием плательщиков единого налога, которые позволят платить меньше налогов. Но такая работа требует фундаментальных знаний как налогового, так и гражданского законодательства.
Вопросы применения перевозчиками и экспедиторами упрощенной системы налогообложения детально анализируются в ходе практического семинара КЦПРБ «Транспортно-экспедиционная деятельность:оформление и налогообложение».
Дмитрий Гарный, Александра Федак
