Вопрос. Поставщик - нерезидент, товар которого мы импортируем, предоставил нашему предприятию скидку (бонус) на одну из партий товара за достигнутые объемы продаж. Расчет за товар еще не проводился. Хотим оформить бонус путем подписания акта оказания услуг маркетинга нерезиденту и провести взаимозачет на эту сумму. Законно ли проведение такой операции? Какие будут налоговые последствия?
Ответ. Если Вы оформите с поставщиком-нерезидентом договор на оказание услуг маркетинга, то у Вас с нерезидентом действительно возникнут встречные однородные требования. Статьями 601, 604 Гражданского кодекса Украины предусмотрена возможность прекращения обязательства путем зачета встречных однородных требований, прекращения обязательства по договоренности сторон. Обязательство прекращается, в частности, зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования.
Для оформления прекращения обязательств по внешнеэкономическим договорам путем зачета встречных однородных требований рекомендуем внести изменения в тексты таких договоров (контрактов), и в пункте «порядок расчетов» предусмотреть условия и порядок прекращения обязательств путем зачета встречных однородных требований. Для оформления зачета составляется акт зачета встречных однородных требований. Рекомендуем оформить его на двух языках по аналогии с оформлением внешнеэкономического договора (контракта).
Что касается налоговых последствий подписания с нерезидентом акта на услуги маркетинга, нужно учесть, что местом поставки услуг в соответствии с общими правилами его определения является место регистрации поставщика таких услуг (пп. 186.4 НКУ). Поэтому на стоимость услуг маркетинга, оказанных нерезиденту, следует начислить НДС (предусмотреть НДС при формировании стоимости).
Стоимость маркетинговых услуг, оказанных нерезиденту (без НДС), предприятию следует включить в состав доходов по дате признания таких доходов (дате акта оказанных услуг) согласно пп.137.1. НКУ.
Семинар по теме консультации
kievbusinesscentre.com.ua
Видео-фрагменты семинара "ВЭД глазами профессионала"
Расчеты с нерезидентом. Зачет в ВЭД from КЦПРБ on Vimeo.
