Вопрос. Наша компания оплачивает услуги распространения рекламы рекламному агентству в Российской Федерации. Следует ли нам уплачивать налог на доходы нерезидентов с этой суммы?
Ответ. В соответствии со статьей 160 Налогового кодекса Украины доходы нерезидентов с источником их происхождения из Украины облагаются в порядке и по ставкам, определенным указанной статьей НК.
Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о своей компании (продукции и т.д.), при соответствующей выплате уплачивают налог на доходы нерезидентов с источником их происхождения из Украины по ставке 20% от суммы выплат за свой счет (п.160.7 Налогового кодекса Украины).
Необходимыми условиями применения приведенной выше нормы п.160.7 НК являются:
- факт выплаты средств за услуги рекламы непосредственно нерезиденту;
- выплата должна осуществляться за услуги производства и/или распространения рекламы именно о резиденте, который производит выплату.
Таким образом, если компания осуществляет выплату в пользу нерезидента - рекламного агентства за услуги производства и/или распространения рекламы о своей деятельности за пределами Украины, то в момент осуществления таких выплат следует начислить и перечислить в бюджет сумму налога на доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины по ставке 20%. Сумма уплаченного налога отражается плательщиком налога на прибыль в строке 17 декларации по прибыли предприятий, а также в приложении ПН декларации.
Если же компания является рекламным агентством, осуществляющим производство и/или распространение рекламы о других субъектах хозяйствования, и привлекает для этой цели нерезидентов на основании заключенных внешнеэкономических договоров, то норма п. 160.7 НКУ на указанную сделку не распространяется, начислять и уплачивать налог при выплате дохода нерезиденту за производство и/или распространение рекламы не нужно.
Аналогичная позиция изложена в письме ГНСУ от 03.03.2012 г. № 6325/7/15-1217 «Относительно применения пункта 160.7 статьи 160 Налогового кодекса Украины».
Александра Федак
Семинар по теме консультации
