Государственная налоговая служба Украины утвердила Обобщающую налоговую консультацию относительно включения в базу налогообложения НДС и в состав расходов средств, полученных в качестве суммы штрафа за задержку оплаты или поставки товаров/услуг (приказ ГНСУ № 590 от 06.07.2012г.).
Как указывается в налоговой консультации, суммы штрафа и/или неустойки (пени), потерь от инфляций за весь период просрочки денежного обязательства, 3 процента годовых от просроченной суммы (иди другой процент, установленный договором), которые уплачиваются покупателем поставщику, не изменяют базу налогообложения НДС поставленных товаров/услуг.
Напомним, что в течение 2011-2012гг. налоговыми органами предоставлялись налогоплательщикам иные разъяснения по указанному вопросу. Считалось, что средства, полученные в качестве штрафа за задержку оплаты или поставки товаров/услуг, необходимо расценивать как компенсацию стоимости товаров/услуг, которая включается в базу налогообложения НДС. При этом налоговые органы ссылались на нормы п.188.1 ст. 188 НКУ, согласно которым в базу налогообложения НДС включаются также суммы средств, материальных или нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
Отметим, что КЦПРБ и ранее высказывал несогласие с позиций налоговых органов по вопросу определения неустойки как объекта налогообложения НДС. Суммы штрафа (пени) нельзя расценивать как компенсацию стоимости товаров/услуг, в связи с чем штрафные санкции не учитываются при определении базы налогообложения НДС. Подробнее читайте в консультации Штрафы и налог на добавленную стоимость.
Еще раз подчеркнем, что в указанной налоговой консультации речь идет не только о неустойке (штраф, пеня), но и о суммах компенсации инфляционных потерь кредитора в обязательства, а также процентов, которые уплачиваются должником за нарушение обязательства в соответствии со ст.625 Гражданского кодекса Украины.
Скачать текст Обобщающей налоговой консультации относительно включения в базу налогообложения НДС и в состав расходов средств, полученных в качестве суммы штрафа за задержку оплаты или поставки товаров/услуг
kievbusinesscentre.com.ua
