Налоговое планирование предшествует реализации собственником бизнеса тех или иных коммерческих проектов. На стадии налогового планирования необходимо оценить и рассчитать все риски, связанные различными способами уменьшения налоговой нагрузки.
При подсчете реальной налоговой нагрузки предприятия необходимо учитывать как её официальную составляющую – сумму налогов, которые предприятие планирует заплатить в бюджет, так и неофициальную, которая включает в себя любые расходы бизнеса, возникающие в результате взаимодействия с налоговыми органами. Отдельной статьей расходов, которая должна учитываться при определении налоговой нагрузки, являются расходы на ведение учета (расходы на бухгалтерию, специальное программное обеспечение и т.д.) и расходы на оптимизацию налогообложения (создание холдинга компаний, регистрация предпринимателей и многие другие расходы).
Исходя из приведенных выше показателей, предприятию рекомендуется составлять следующие финансовые документы: бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет по налогам.
Прогнозный бюджет доходов и расходов, который составляется, например, ежегодно, дает понимание того, какие методы оптимизации налогов необходимо будет применять. В частности, пересмотр существующих или выбор дополнительных методов налоговой оптимизации. Скажем, если собственник бизнеса ожидает увеличения объема реализации товаров (услуг), ему следует рассмотреть возможность усовершенствования организационной структуры бизнеса, что включает регистрацию физических лиц-предппринимателей, если речь идет о приеме наличных средств, а также, возможно, создание одного или нескольких юридических лиц.
Бюджет движения денежных средств позволяет cпрогнозировать и заложить как отдельную статью расходов так называемые свободные денежные средства, необходимые для минимизации налогов. В частности, эти средства могут понадобиться для перераспределения налоговой нагрузки между разными субъектами в рамках холдинга предприятий.
Также бюджет движения денежных средств позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку по налогу на добавленную стоимость. Указанный бюджет составляется в разрезе каждого отдельного структурного плательщика налогов в рамках холдинга предприятий.
Бюджет по налогам включает прогнозные показатели по суммам НДС, налога на прибыль, НДФЛ, единому налогу и другим платежам, которые планируется уплатить в бюджет, а также прочие расходы, которые предприятие понесет в связи с ведением учета, администрированием налогов, их минимизацией.
Семинар "Налоговое планирование и оптимизация налогообложения"
kievbusinesscentre.com.ua
