Новая эра в администрировании НДС, «отбеливание» доходов граждан, контролируемые операции.
Руководство Государственной фискальной службы уже неоднократно заявляло, что собирается вести серьезную «войну» с налогоплательщиками, которые используют недопустимые схемы минимизации уплаты налогов.
Какие основные направления борьбы с минимизаторами налоговики возьмут на вооружение в 2017 году? Конечно, это зависит от того, какую концепцию налоговой реформы - 2017 выберут парламентарии. Но независимо от этого, можно говорить о важных направлениях налогового контроля в следующем году.
Во-первых, уже более пяти лет налоговые проверки и судебная практика ориентируется не на формальные признаки хозяйственных операций (наличие первичных документов, налоговой накладной, отсутствие факта признания договора недействительным), а на реальность (товарность) такой операции.
При этом необходимо отличать подход налоговых органов по борьбе с незаконным налоговым кредитом и практику рассмотрения административных дел судами Украины. Органы ГФС проводят мониторинг незаконно сформированного налогового кредита согласно четко отработанной и оправдавшей себе методике. В основе такой методики – выявление поставщика с признаками фиктивности. Логику налоговых органов можно понять: если предприятие-поставщик – фиктивное, то оно, по определению, не могло и не может осуществлять реальные поставки товаров, оказывать услуги или выполнять работы для своих покупателей (заказчиков). Поэтому если налоговая инспекция назначает внеплановую проверку предприятия по взаимоотношениям с таким поставщиков, выводы и результаты такой проверки практически всегда негативны для налогоплательщика.
Совсем другое дело – административный суд. Задача суда - установить истину по делу и проанализировать каждый конкретный случай, с которым налогоплательщик обратился в суд. Наличие признаков фиктивности поставщика и даже доводы налоговиков, подтвержденные материалами следствия, не является для суда однозначным свидетельством бестоварности операции. Налогоплательщик в большинстве случаев сможет отстоять свои права в суде, если у него есть достаточно доказательств фактической передачи (поставки) товарно-материальных ценностей тем поставщиком, который стал «источником» формирования налогового кредита (расходов по налогу на прибыль).
К 2017 году сформировалась богатая судебная практика по бестоварным операциям в разных категориях дел: по оказанию услуг, выполнению строительных работ, поставке товаров определенных категорий. Нужно отметить, что достаточно большой процент судебных решений по указанным спорам выносится в пользу налогоплательщика (специалисты различных юридических компаний называют цифру от 30% до 60% «выигранных» дел).
Во-вторых, Государственная фискальная служба будет предпринимать меры по выведению из тени доходов граждан, легализации выплаты заработных плат работникам. Объектом усиленного контроля станут как заработные платы в «конвертах», так и доходы граждан из других источников. В частности, при подаче гражданами годовой декларации о доходах им все чаще напоминают о незадекларированных доходах от поступлений через различные системы денежных переводов. А введение в Украине косвенных методов определения доходов физически лиц - это всего лишь вопрос времени, так как поэтапное введение мониторинга высокодоходных граждан - это одно из обязательств Украины перед МВФ.
Меры по борьбе с сокрытием доходов граждан очень разнообразны. На сегодняшний день они касаются в основном юридических лиц – налоговых агентов. Речь идет и о таких привычных для многих явлениях, как запросы и вызовы в налоговую инспекцию, управление труда и социальной политики местных органов власти, так и более сложных процедурах: фактических налоговых проверках и мероприятиях с участием налоговой милиции и прокуратуры. В указанной сфере нас ждет ужесточение контроля: крупные финансовые санкции за использование труда без заключения трудового договора, за оформление работников на неполное рабочее время при фактическом выполнении работы на условиях полного рабочего времени, за другие нарушения в сфере трудоустройства и оплаты труда. Размер штрафа, налагаемого на предприятие или предпринимателя, может составить 36 500 грн. за каждого работника, в отношении которого выявлены нарушения.
В-третьих, в 2017 году будут внедряться и усовершенствоваться механизмы наполнения бюджета за счет налогообложения контролируемых операций (трансфертное ценообразование). В качестве первого результата от внедрения нового закона о ТЦО налоговыми органами зафиксировано снижение доли экспортных операций через оффшорные юрисдикции.