В Налоговый кодекс внесены изменения тремя новыми законами
7 августа 2015 года Президент Украины подписал три закона, которыми вносятся изменения в Налоговый кодекс Украины. Это Закон № 609-VIII от 15.07.2015 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования», Закон № 652-VIII от 17.07.2015 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций», а также Закон № 655-VIII от 17.07.2015 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков».
В этом материале рассмотрим нововведения, предусмотренные Законом № 655-VIII от 17.07.2015 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» (далее - Закон № 655), обзор об изменениях, внесенных остальными двумя нормативными актами можно прочесть здесь.
Определения понятий
Закон № 655 внес коррективы в определение минимальной стоимости активов, чтобы их можно было отнести в состав основных средств. Согласно новой редакции пп.14.1.138. ст. 14 НКУ стоимость основных средств должна превышать 6000 грн. вместо ранее предусмотренных 2500 грн. Таким образом, предприятиям следует внести изменения в приказ об учетной политике для приведения в соответствие с НКУ данных учета.
Критерии задолженности, которая считается безнадежной, уточнены и дополнены (п.14.1.11 ст. 14 НКУ). В частности, безнадежной считается задолженность, просроченная более чем на 180 дней, при этом для юридических лиц размер совокупных требований по такой задолженности не должен превышать минимального установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для открытия производства в деле о банкротстве, а для физических лиц – задолженность, не превышающая 50 процентов одной минимальной заработной платы (из расчета на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (при отсутствии законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц).
Безнадежной также считается просроченная задолженность физического или юридического лица, непогашенная вследствие недостатка имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности. Также п. 14.1.11 дополнен пп. «з», в котором указано, что задолженность субъектов, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридических лиц в связи с их ликвидацией, также считается безнадежной.
Сроки предоставления отчетности
Для отправки налоговой отчетности по почте налогоплательщик обязан сделать это не позднее, чем за пять дней до окончания предельного срока предоставления отчетности (п.49.5 ст. 49 НКУ), ранее следовало сделать это не позднее, чем за 10 дней.
Налоговые консультации
Ряд изменений затронули предоставление налогоплательщикам налоговых консультаций. Теперь, согласно п. 52.3 ст. 52 НКУ, кроме обобщающих налоговых консультаций контролирующими органами предоставляются также консультации в устной форме, а в письменной или электронной форме – городскими и областными органами ГФС. Такие консультации подлежат обязательному размещению на сайте фискального органа, который предоставил консультацию, в течение 10 календарных дней после его предоставления, без указания наименования налогоплательщика.
Уточнена процедура судебного обжалования обобщающей налоговой консультации (или индивидуальной налоговой консультации, изложенной в письменной или электронной форме). И если ранее такая отмена налоговой консультации являлась лишь основанием для предоставления новой консультации, то теперь отмена судом приказа об утверждении обобщающей налоговой консультации или индивидуальной налоговой консультации обязывает фискальную службу в течение 30 календарных дней опубликовать или предоставить налогоплательщику новую консультацию с учетом заключений суда.
Уголовное производство – больше не основание для доначисления налоговых обязательств
Также из текста НКУ исключено такое основание для начисления налоговых обязательств, как вступившее в законную силу решение суда, согласно которому лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов. Также контролирующий орган больше не обязан доначислять налоговые обязательства и оформлять налоговое уведомление-решение на сумму таких налоговых обязательств (п. 54.3.4. ст. 53 , п. 58.4 ст. 58, п. 86.9 ст. 86 НКУ).
В п. 58.1 ст. 58 НКУ уточнен перечень оснований для оформления и вручения налогового уведомления-решения при доначислении фискальными органами налоговых обязательств. НУР оформляется, если контролирующим органом установлен факт:
- несоответствия суммы бюджетного возмещения, заявленного в налоговой декларации;
- завышения размера задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной налогоплательщиком согласно нормам раздела V НКУ;
- занижения или завышения сумм налоговых обязательств, заявленных в налоговой декларации или суммы налогового кредита, заявленного в налоговой декларации по НДС, кроме случаев, когда указанное занижение или завышение учтено при вынесении других уведомлений-решений по результатам проверки.
Процедуры проверок
Отдельные изменения затронули процедуру проверок. Согласно п. 79.5 ст. 79 НКУ, при наличии письменного обращения налогоплательщика вместо документальной невыездной проверки может проводиться документальная выездная проверка.
В п.81.1 ст. 81 НКУ развернуто прописаны требования к приказу о проведении проверки, в частности, в нем указывается дата выдачи, наименование контролирующего органа, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица – налогоплательщика, который проверяется) и в случае проведения проверки в другом месте – адрес объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая проверка), период деятельности, который будет проверяться, основания для проведения проверки со ссылкой на нормы НКУ. Приказ является действительным при наличии подписи руководителя контролирующего органа или его заместителя и скрепления печатью контролирующего органа.
Начисление пени
Согласно редакции НКУ с изменениями, внесенными Законом № 655, пеня начисляется после окончания установленных кодексом сроков погашения согласованного налогового обязательства. При самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком начисление пени начинается после истечения 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, установленного кодексом. Ранее пеня насчитывалась с первого дня после истечения такого срока (п.121.1.1. ст. 121 НКУ).
При внесении изменений в налоговую отчетность при самостоятельно выявленных ошибках в соответствии со ст. 50 НКУ, пеня не начисляется, если изменения в налоговую отчетность внесены в течение 90 календарных дней, следующих за днем предельного срока уплаты денежного обязательства (дополнение в п.129.9 ст. 129 НКУ).
В подразделе 10 раздела XX НКУ «Переходные положения» кодекс дополнен текстом следующего содержания:
«Временно, до 31 декабря 2016 года включительно, налогоплательщикам, объем доходов и / или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн. гривен, штрафные (финансовые) санкции, начисленные на сумму налогового обязательства, которую налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в сроки, определенные настоящим Кодексом, отменяются в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. Указанная норма не применяется в случае повторного в течение года определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по одному и тому же налогу или сбору. При этом в случае отмены штрафной санкции соответствующее оплаченное налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию».
Закон № 655 опубликован 12 августа 2015 года и вступает в силу 1 сентября 20105 года, кроме отдельных положений о предоставлении отчетности в электронной форме, которые вступили в силу 13.08.2015г.
kievbusinesscentre.com.ua
