домой   контакт   поиск       войти

Налог на репатриацию. Будьте бдительны!

     
 

12.12.2016

Налог на репатриацию. Будьте бдительны!

Вы можете быть плательщиком единого налога или налога на прибыль. Вы можете быть зарегистрированы плательщиком НДС или нет. Но в отдельных случаях вам придется заплатить налог на репатриацию, и нужно это знать, чтобы не ошибиться. В тексте Налогового кодекса Украины этот налог называется налогом на доходы нерезидента с источником происхождения из Украины.

Налог на доходы нерезидента с источником происхождения из Украины: что облагается?

Пунктом 141.4 Налогового кодекса Украины  (НКУ) установлены особенности налогообложения доходов нерезидентов. Несмотря на то, что этот пункт находится в разделе о налогообложении прибыли предприятий, сфера действия этих норм не ограничивается субъектами-плательщиками налога на прибыль.

Указанным пунктом Кодекса урегулирован порядок уплаты налога с целого ряда «особенных» доходов нерезидентов, тех, которые подпадают под репатриацию. Собственно, норма касается  только тех видов доходов нерезидента, которые перечислены в подпункте 141.4.1 НКУ. Это, прежде всего, пассивные доходы (проценты, дисконт, дивиденды, роялти), доходы от аренды или лизинга, доход от продажи недвижимости в Украине, фрахт (ставка налога 6 %) и инжиниринг.

Но кроме пассивных доходов под репатриацию подпадают гонорары нерезидентов за осуществление культурной, образовательной, спортивной, религиозной и развлекательной деятельности на территории Украины, брокерское, комиссионное и агентское вознаграждение за услуги, оказанные резидентам, страховые взносы и премии, доходы от деятельности в сфере развлечений, благотворительных взносов.

Базовая ставка налога на репатриацию составляет 15 % и удерживается из суммы, которая подлежит выплате нерезиденту. То есть при выплате дохода в сумме 1 000 долларов США, сумма, эквивалентная 150 долларам США (рассчитывается по курсу НБУ на дату выплаты) подлежит перечислению в бюджет, а оставшиеся 850 долларов перечисляются нерезиденту.

Отдельно подпунктом 141.4.6 статьи 141 НКУ предусмотрено начисление и уплата налога на репатриацию по ставке 20% с дохода нерезидента за изготовление и распространение рекламы. Такой налог заказчики рекламных услуг должны начислить и уплатить за свой счет.

Также налогом на репатриацию облагаются прочие доходы, кроме доходов в виде выручки или компенсации стоимости товаров, работ услуг, поставленных или оказанных нерезидентом. То есть оплата нерезиденту стоимости импортного товара или услуг под налогообложение налогом на репатриацию не подпадает.

Дополнительно отметим, что подпунктом 141.4.8 НКУ предусмотрено налогообложение налогом на репатриацию сумм выплаты дохода иностранному партнеру резидентами, которые оказывают этому нерезиденту  агентские, доверительные, комиссионные и прочие подобные услуги.  Эта норма НКУ распространяется на посреднические услуги, оказанные именно конкретному нерезиденту (в том числе проведение переговоров и/или заключение договоров с прочими резидентами от его имени и в его интересах). Сумма таких доходов  рассчитывается и облагается налогами согласно порядку налогообложения прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство (п.141.4.7 НКУ).

Эта норма не распространяется на тех субъектов, которые оказывают агентские услуги в рамках своей основной деятельности. На наш взгляд, здесь речь идет о таких видах бизнеса как туризм и некоторых подобных ему.

Налоговым кодексом Украины предусмотрена процедура полного или частичного освобождения от налога на доходы нерезидентов  (статья 103 НКУ), и при определенных условиях налог на репатриацию при выплате доходов нерезиденту можно не платить. 

kievbusinesscentre.com.ua

Узнать больше на семинаре о внешнеэкономической деятельности

Смотрите также видео-фрагмент семинара о налоге на репатриацию

 


Возврат к списку