домой   контакт   поиск       войти

Проверки ФОП 2020. Кого проверяют и за что штрафуют?

     
 

01.12.2019

Проверки ФОП 2020. Кого проверяют и за что штрафуют?

Поговорим о проверках предпринимателей в части уплаты налогов. Вопрос «кассовых» проверок пока рассматривать не будем.

Физические лица-предприниматели относительно редко по сравнению с юрлицами сталкиваются с традиционными налоговыми проверками. Причем вероятность назначения проверки у ФЛП на едином налоге ниже, чем у предпринимателя на общей системе налогообложения (таких очень немного). Тем не менее, налоговые органы с помощью своих автоматизированных систем постоянно мониторят деятельность ФОП. И если такой мониторинг выявляет признаки минимизации налогов, то вероятность назначения плановой или внеплановой проверки возрастает.

Кого включат в планы-графики налоговых проверок в 2020 году?

В планы-графики проверок включают ФОП с высоким уровнем риска неуплаты налогов и сборов, а именно тех, у кого выявлены следующие признаки:

- превышение суммы доходов (по признаку 127 и/или 157) над задекларированной суммой дохода от хозяйственной деятельности на 10% и более. Речь идет о ситуациях, когда юридические лица, которые платят предпринимателю за товары, работы, услуги, подают в налоговые органы отчетность 1-ДФ, согласно которой сумма перечисленных в пользу ФОП средств превышает задекларированным предпринимателем суммы доходов;

- превышение объема экспортных операций над задекларированной суммой дохода на 10% и более по результатам сопоставления данных деклараций предпринимателя с данными таможенных органов об объемах экспортируемых предпринимателем товаров;

- занижение налоговых обязательства по НДС на 10% и более и/или завышение налогового кредита на 5% и более, выявленное у ФОП на общей системе налогообложения либо у ФОП, который выбрал уплату ЕН 3% + НДС;

- декларирование сумм дохода на уровне или ниже уровня расходов, то есть убыточность ФОП на общей системе налогообложения;

- несоответствие объемов импортных операций задекларированному объему дохода или объемам поставок на 20% и более;

- общая сумма расходов предпринимателя на общей системе налогообложения составляет 75% или более суммы общего дохода.

К этому перечню признаков нужно будет добавить кассовые аппараты. В течение 2020 года планируется массовая фискализация деятельности предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. А кассовый аппарат – это такая хитрая вещь, которая не только дисциплинирует предпринимателя в части приема наличных денег, но и передает в налоговые органы большой объем информации о специфике ведения бизнеса. На основе этой информации налоговые органы, снова же с помощью автоматизированных систем анализа информации, будут выявлять потенциальных нарушителей налогового законодательства.

Проверки ФОП 2020. За что же штрафуют?

А теперь перечислим типичные нарушения, которые чаще всего выявляют у предпринимателей.

Ограничимся субъектами на упрощенной системе налогообложения. Вот нарушения ФОП «единщиков», которые чаще всего фигурируют в актах налоговых проверок:

- декларирование не в полном объеме доходов от осуществления предпринимательской деятельности в результате прямого занижения (сокрытия) доходов или их занижения в результате ошибки;

- несоблюдение условий пребывания на упрощенной системе налогообложения в результате превышения допустимого уровня доходов (снова же, как в результате умышленного злоупотребления, так и за счет ошибки);

- неправильное определение уровня дохода при использовании РРО и эквайринга (невключение комиссии банка экваера в состав доходов ФОП на ЕН);

- нерегистрация или несвоевременная регистрация плательщиком НДС в случае превышения объема операций, установленного для обязательной НДС-регистрации (1 млн. грн облагаемых НДС операций) в соответствии с п.183.4 Налогового кодекса;

- предоставление в качестве ФОП в аренду собственного недвижимого имущества, если его общая жилая площадь превышает 100 м2 или если нежилая площадь превышает 300 м2;

- предоставление предпринимателем возвратной финансовой помощи юридическим лицам или другим ФЛП. По мнению налоговых органов (с чем мы не согласны) такая деятельность является финансовыми услугами, которые является запрещенным видом деятельности на едином налоге;

- оказание ФЛП на 2 группе ЕН услуг юридическим лицам.

Как и обещали, в следующий раз поговорим о проверках кассовой дисциплины у предпринимателей. А также поднимем еще одну интересную тему – использование предпринимателями личных (непредпринимательских) карт для получения доходов.

Смотрите видеофрагмент лекции о проверках ФЛП.


kievbusinesscentre.com.ua


Возврат к списку