|
№ п/п
|
Операция
|
Для предпринимателя
на общей системе налогообложения
|
Для ООО на общей системе налогообложения
|
|
1
|
Регистрация субъекта хозяйствования
|
Государственная регистрация происходит по месту прописки физического лица.
Предприниматель несет расходы в размере государственной пошлины
Основание:
Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей
|
Государственная регистрация ООО осуществляется по местонахождению (так называемому юридическому адресу), то есть нахождению органа управления предприятием.
Для создания ООО требуется внесение уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала ООО не установлен
Основание:
Закон «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей
Закон «О хозяйственных обществах»
|
|
2
|
Принятие в кассу наличных средств как выручки за товары, работы услуги
|
Обязательное применение РРО при получении любой наличной выручки
Основание:
Закон об РРО, Налоговый кодекс, п.177.10
|
РРО применяется, кроме принятия выручки за реализацию товаров собственного производства, предоставление услуг
Основание:
Ст. 9 Закона об РРО
|
|
3
|
Регистрация плательщиком НДС
|
Обязательная регистрация плательщиком НДС при условии, что общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг совокупно превышает последние 12 календарных месяцев 300 000 грн.
Основание: п.181.1.ст.181 или п. 182.1. ст. 182 Налогового кодекса
Дата регистрации плательщиком НДС – дата перехода на общую систему налогообложения
Основание: п. 183.4. ст. 183 Налогового кодекса
|
Обязательная регистрация плательщиком НДС при условии, что общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, совокупно превышает последние 12 календарных месяцев 300 000 грн.
Основание: п.181.1.ст.181 или п. 182.1. ст. 182 Налогового кодекса
Дата регистрации плательщиком НДС – первое число месяца, следующего за месяцем, в котором достигнуты указанные объемы
Основание: п.183.10 ст. 183 Налогового кодекса
|
|
Обязанность вести бухгалтерский учет
|
Бухгалтерский учет не ведут.
Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не распространяется на физических лиц-предпринимателей
Существует требование о ведении Книги учета доходов и расходов, и необходимости хранить подтверждающие документы относительно приобретенного товара
Основание: п. 177.10. ст.177 Налогового кодекса
|
Обязательно ведение бухгалтерского учета согласно Национальным стандартам бухгалтерского учета. Требуется сдача финансовой отчетности.
Малые предприятия неплательщики НДС имеют право вести упрощенный учет доходов и расходов без применения метода двойной записи.
Основание: Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», ст.3
|
|
Налогообложение прибыли
|
Чистый доход предпринимателя (доходы минус расходы, определяющиеся в соответствии с разделом 3 Налогового кодекса) облагается налогом с доходов физических лиц по ставке 15%.
Обязательной является уплата авансовых взносов по налогу с доходов физических лиц до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Сумма авансовых взносов самостоятельно рассчитывается предпринимателем исходя из полученного дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях)
Окончательный расчет налога производиться на основании поданной за год декларации
Основание: п. 177.5.2, 177.5.3. ст. 177 Налогового кодекса
Права на «налоговые каникулы» нет
|
Уплачивает налог на прибыль (доходы минус расходы) на общих основаниях, с 01.01.2014г. по ставке 18%
Имеет право на «налоговые каникулы»: ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении условий п.154.6 ст. 154 Налогового кодекса
Основание: Раздел 3 Налогового кодекса
|
|
6
|
Начисление единого социального взноса на чистый доход
|
Начисляется на сумму чистого дохода по ставке 34,7 % с учетом максимальной величины для начисления взноса (15 прожиточных минимумов доходов граждан)
Основание: Закон «О едином социальном взносе»
|
Не начисляется
|
|
7
|
Выплата доходов наемным работникам и прочим физическим лицам
|
ФЛП выполняет функции налогового агента по отношению к выплате дохода физическим лицам, которые пребывают с ФЛП в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или при выплате любых облагаемых налогом доходов в пользу таких лиц
Не является налоговым агентом по отношению к другим субъектам предпринимательской деятельности
Основание: п.177.7, 177.8 ст.177 Налогового кодекса
|
ООО является налоговым агентом по отношению к выплате физическим лицам доходов в виде зарплаты, иных выплат согласно разделу 4 Налогового кодекса
Основание: раздел 4 Налогового кодекса
|
|
8
|
Ответственность налогоплательщика
|
Физическое лицо - предприниматель отвечает по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, кроме имущества, на которое согласно закону не может быть обращено взыскание.
Прекращение (ликвидация) ФЛ-СПД на общих основаниях не освобождает гражданина от такой ответственности.
Основание: ст. 52 Гражданского Кодекса Украины
|
Ответственность учредителя предприятия ограничивается размером его взноса в уставный капитал предприятия
Основание: ч.3 ст.96 Гражданского Кодекса Украины
|
|
9
|
Трудоустройство работников
|
Обязательное заключение письменного трудового договора с работником в районном центре занятости по месту регистрации ФЛП. Трудовая книжка хранится у работника, отметку о принятии и увольнении делает районный центр занятости
Основание: Статья 24-1 КЗоТ Украины
Постановление КМУ от 29 октября 2009 г. № 1168 «Некоторые вопросы применения законодательства о труде физическим лицом, использующим наемный труд»
|
Трудовой договор может заключаться в устной форме. Трудовая книжка работника заполняется и хранится на предприятии. Увольнение работника производится согласно приказу, отметку об увольнении делает предприятие
Основание: Статьи 24, 48 Кодекса законов о труд
|
