Борьба с оффшорами. Зарубежный опыт и перспективы для Украины

12 декабря 2012 года в пресс-центре Информагентства «ЛІГАБізнесІнформ» состоялся круглый стол «Будущее оффшорных схем в Украине». Организатор мероприятия – Киевский центр поддержки и развития бизнеса – собрал экспертов из разных сфер для обсуждения острых вопросов применения предприятиями в Украине «нерезидентного инструмента» с целью минимизации налогообложения. В работе круглого стола приняли участие работники Департамента налогового контроля Государственной налоговой службы Украины.

Эксперты с разных сторон рассматривали проблему использования оффшорных инструментов украинскими предприятиями.

Налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса Александра Федак обозначила основную проблематику встречи экспертов. Согласно статистическим данным, которые широко распространялись в прессе, более 50 процентов украинского экспорта проходит с участием посредников, то есть покупатель товара и его грузополучатель находятся в разных странах. В разрезе отраслей по статистике «побили рекорды» зернотрейдеры: объем сделок по экспорту зерна, которые осуществляются с участием посредников, уверенно стремится к ста процентам. Большинство украинских предприятий, которые задаются вопросом приобретения иностранной компании, движимы интересами минимизации налогов. Однако есть также процент тех субъектов, которые интересуются в большей мере анонимностью собственника бизнеса и защитой активов, в том числе от рейдерства. Индустрия продажи оффшорных компаний позволяет приобрести предприятие в низконалоговой юрисдикции с номинальным сервисом в короткие сроки и за относительно небольшую плату.

Какие меры может предпринять исполнительная и законодательная власть Украины с целью прекращения вывода капитала за рубеж? К примеру, в Беларуси в 2010 году был введен оффшорный сбор в размере 15 процентов, который уплачивается в бюджет предприятиями, осуществляющими выплаты в страны из списка оффшоров. Однако будет ли эффективным увеличение давления на бизнес без предоставления ему альтернатив?

Как отметила в своем выступлении председатель комиссии УСПП по вопросам экономической политики Юлия Дроговоз, использование оффшорных схем украинскими предприятиями всегда будет причиной конфликта интересов бизнеса и государства. Приобретение компании в низконалоговой юрисдикции, кроме снижения налогового давления и защиты активов, открывает собственнику бизнеса также доступ к кредитным ресурсам других государств и позволяет сохранять капитал в стране с более стабильной экономикой. Усиление контроля должно, по мнению эксперта, сопровождаться формированием благоприятного климата для ведения бизнеса в Украине, созданием привлекательных условий для размещения капитала в собственной стране. В противном случае следует предположить, что схемы минимизации налогов с применением нерезидентного инструмента станут более сложными и продуманными, и не исчезнут, а лишь будут пользоваться большей популярностью.

Одним из распространенных методов борьбы государства с минимизационными оффшорными схемами является внедрение трансфертного ценообразования. По словам Алексея Шматко, ассоциированного партнера аудиторской компании «Грант Торнтон Украина», 2013 год станет годом трансфертного ценообразования. Это связано с тем, что с 1 января 2013 года украинским предприятиям предстоит столкнуться с новациями налогового законодательства, ведь с этой даты вступает в силу статья 39 Налогового кодекса Украины. Кодексом предусмотрен новый порядок определения «обычности» цен на товары и услуги. Налоговые органы не первый год применяют меры для контроля цен реализации товаров, и на сегодняшний день существует как методология, так и практика проверок налоговыми органами схем реализации товаров по заниженным ценам. С целью установления реальной цены используется информация биржевых котировок, бюллетеней, а также информация Госвнешинформа.

Безусловно, подходы к определению цены реализации товаров не могут быть одинаковыми для разных компаний, отметил Шматко. Предприятие, которое несет не только прямые расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, а еще и оплачивает хранение, логистику, маркетинг, предпродажную подготовку, при формировании «обычной цены» справедливо может рассчитывать на больший процент прибыли, в отличие от предприятий, работающих по толлинговой схеме.

Управляющий партнер Аудиторской компании «PSP Audit» Дмитрий Сушко рассказал о позитивном опыте стран ближнего зарубежья в «раскручивании» схем уклонения от уплаты налогов с использованием нерезидентных инструментов, а также описал существующие риски украинских предприятий, которые внедряют подобные схемы.

Эксперт по международному законодательству Лана Голян (компания Солано) осветила зарубежную практику противодействия минимизации налогов с использованием нерезидентных инструментов. Спикер отметила, что в других странах, к примеру, в США, введены в действие законы о контролируемых иностранных компаниях (Controlled Foreign Corporations - CFC), которые предусматривают целый ряд ограничений, предотвращающих минимизацию налогов и вывод капитала за рубеж.

По словам эксперта, в Великобритании в 2013 году вступает в силу новый закон о контролируемых иностранных компаниях, главным принципом которого является принцип резидентности. Если компания может доказать, что в стране регистрации она действительно ведет деятельность, такая компания не подпадет под действие CFC. Правительство Великобритании позволяет своим компаниям облагать доходы налогами в странах, где ставка налога на корпоративные доходы (налога на прибыль) не ниже чем ¾ ставки налога внутри страны (не ниже 17 процентов). Если же дочерние компании размещены в странах с более низкой ставкой налога, их доход должен облагаться налогами в Великобритании.

Однако для внедрения в отечественное законодательство подобных норм, по мнению эксперта, требуется многолетняя работа. В Российской Федерации пока ведется лишь разработка процедуры, предусматривающей контроль деятельности контролируемых иностранных компаний, реформа законодательства там начата в 2007 году и на данный момент законодательство в работу не запущено. Что касается Украины, то подобная практика может быть полноценно внедрена лишь через 7-10 лет.

Директор компании «Герлах Украина» Марина Гончар поделилась практикой работы таможенных органов при оформлении экспортно-импортных операций, а также существующими на данный момент рисками осуществления сделок с оффшорами. По словам эксперта, крупные импортеры и официальные дистрибьюторы известных мировых брендов с целью урегулирования вопроса таможенной стоимости и формирования прозрачной цены на их товары предоставляют в таможенные органы детальные калькуляции с указанием себестоимости товара, транспортных и прочих прямых расходов. Такой подход обеспечивает импортерам бесперебойные поставки товаров без задержки на таможенных переходах и «сюрпризов» при определении таможенной стоимости. Что же касается «минимизационных схем» при осуществлении экспортно-импортных операций, таможенные органы тщательно анализируют статистические данные по каждой группе и коду товара, что позволяет им отфильтровать недобросовестных контрагентов, которые манипулируют ценой ВЭД-контракта.

Активное участие в дискуссии приняли Дмитрий Гарный (КЦПРБ), Максим Набок и Ольга Ильчук (Whatmall trust company limited), Алена Бондарева (Prime Rate), Михаил Гончарук и Лилия Литвинец (Правовая группа «Доминион»).

Участники круглого стола обменялись мнениями, высказали свои взгляды относительно существования оффшорных схем в Украине, и пришли к единодушному мнению, что схемы будут существовать и применяться бизнесом до тех пор, пока в Украине не будет создан привлекательный климат для создания и ведения бизнеса.

Александра Федак