Архив консультаций. Информация потеряла актуальность с 01.07.2011г.
С 1 января 2011 года, со вступлением в силу Налогового кодекса Украины, налогообложение многих хозяйственных операций претерпело изменений. Налоговая реформа коснулась, среди прочего, и налогообложения налогом на добавленную стоимость консультационных, аудиторских, юридических и еще некоторых услуг.
В частности, в статье 196 НК приведен перечень операций, не являющихся объектом налогообложения НДС. Подпункт 196.1.14 содержит отсылочную норму, и указывает, что не являются объектом налогообложения НДС услуги, перечисленные в подпункте 186.3-в.
Соответственно, не являются объектом налогообложения НДС следующие операции: консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и прочие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, поставке, тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, по предоставлению информации и прочих услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем.
Учитывая изложенное выше, предприятия, специализирующиеся на перечисленных видах деятельности, не имеют права выписывать клиентам налоговые накладные с НДС 20%, и, если такие операции предприятие по ошибке облагало налогом на добавленную стоимость, это чревато снятием безосновательно отнесенной в состав налогового кредита суммы НДС у их клиентов.
Субъекты хозяйствования часто задают вопрос, по какой причине услуги консалтинга больше не является объектом налогообложения НДС. Такова логика нового налогового закона. Такой подход объясняется тем, что указанный перечень услуг часто фигурировал в практике проверок налоговыми органами как механизм минимизации НДС, и, зачастую, эти услуги оказываются фиктивными. Поэтому речь идет, скорее всего, не об освобождении консультантов и IT-сферы от НДС как о предоставленной им льготе, а о пресечении схем минимизации налога на добавленную стоимость.
Остается открытым вопрос, какие же именно услуги попадают под пункт 196.1.14? Ведь формулировка в Налоговом кодексе оставляет поле для домыслов. Считаем, что не являются объектом налогообложения НДС именно те услуги, которые перечислены в подпункте 186.3-в, а в части прочих услуг консультационного характера и в сфере информатизации следует руководствоваться государственным классификатором видов экономической деятельности (КВЭД).
