Налоговый кодекс, который в части налогообложения налогом на прибыль вступает в силу с 01.04.2011г., предусматривает для субъектов малого предпринимательства льготный режим налогообложения налогом на прибыль, который в предпринимательской среде получил название «налоговые каникулы».
Рассмотрим детально условия и ограничения пребывания субъектов хозяйствования на льготном режиме налогообложения. Напомним, речь пойдет о субъектах хозяйственной деятельности - предприятиях плательщиках налога на прибыль, как зарегистрированных плательщиками НДС, так и неплательщиков НДС.
В Налоговом кодексе Украины указанной льготе посвящен пункт 154.6 статьи 156. На период с 01.04.2011г. по 01.01.2016г. применяется ставка налога на прибыль в размере 0 % для налогоплательщиков, у которых размер дохода в каждом отчетном налоговом периоде нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривен. Кроме того, есть и требования к размеру зарплаты работников: начисленная за каждый месяц отчетного периода заработная плата (доход) работников, пребывающих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, должна быть не меньше двух минимальных зарплат, размер которой установлен законом. Кроме того, налогоплательщики, претендующие на применение льготной ставки по налогу на прибыль, должны отвечать одному из следующих критериев:
а) предприятия, созданные в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;
б) действующие предприятия, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их создания прошло менее трех лет), ежегодный объем дохода задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и среднесписочная численность работников в течение этого периода не превышала 20 человек;
в) предприятия, которые были зарегистрированы плательщиками единого налога до вступления силу Налогового кодекса и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) был в пределах одного миллиона гривен, а среднесписочное количество работников - до 50 человек.
Налогоплательщик, который в любом отчетном периоде достиг показателей полученного дохода, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не соответствует критериям, указанным в этом пункте, обязан обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке 18% (с 01.04.2014г.).
Однако законодательная норма содержит не только ограничения по объему дохода и заработной плате, а и по видам деятельности.
Действие этого пункта не распространяется на предприятия, которые осуществляют такие виды деятельности:
1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;
2) производство, оптовая продажа, экспорт импорт подакцизных товаров;
3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;
4) добыча, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины «О лицензировании некоторых видов хозяйственной деятельности»;
5) финансовая деятельность (гр. 65 – гр.67 Секции J КВЭД ДК 009:2005);
6) деятельность по обмену валют;
7) добыча и реализация полезных ископаемых общегосударственного значения;
8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах) (гр.70, 71 КВЭД ДК 009:2005);
9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (гр. 64 КВЭД ДК 009:2005);
10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»;
12) охранная деятельность;
13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);
14) производство продукции на давальческом сырье;
15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;
17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга, предоставление услуг предпринимателям (гр. 74 КВЭД ДК 009:2005).
kievbusinesscentre.com.ua
