домой   контакт   поиск       войти

НДС в транспортно-экспедиционной деятельности. «Белые пятна» Налогового кодекса

     
 

На фото: участники и спикеры семинара в Одессе, посвященного проблемам правовых взаимоотношений, налогообложению операций в сфере перевозки грузов и транспортного экспедирования.

Гражданский и Хозяйственный кодексы выделяют договор транспортного экспедирования как отдельный вид договоров об оказании услуг. Такой договор считается сопутствующим договору перевозки грузов. 

В соответствии со ст.929 ГК Украины предметом договора транспортного экспедирования выступают услуги экспедитора, связанные с перевозкой грузов, а именно услуги организации перевозок, заключения экспедитором договоров перевозки по поручению клиента и от его имени или же от своего имени, а также другие услуги, перечень которых может быть довольно обширным, и которые определяются сторонами договора. На практике же экспедиторы в подавляющем большинстве случаев ограничиваются выполнением только указанных выше функций, а именно занимаются организацией перевозки с привлечением перевозчика и заключают с ним соответствующий договор (подают заявку в рамках долгосрочного договора) на доставку груза клиента. Характерно это, в частности, для автомобильных перевозок.

Договор транспортного экспедирования относят к категории посреднических договоров, а правовой статус экспедитора максимально приближен к статусу поверенного по договору поручения или комиссионера по договору комиссии – в зависимости от того, действует экспедитор в отношениях с перевозчиком от имени клиента или от своего имени. 

Выполняя поручение клиента по организации перевозки груза, экспедитор не только заключает договор перевозки, но и, как правило, принимает на свой банковский счет средства от клиента, предназначенные для оплаты услуг перевозчика. Такие денежные средства считаются для экспедитора «транзитными».

Наш опыт показывает, что в Украине отсутствует единый подход к вопросу учета и налогообложения операций, участником которых выступают экспедиторы, налогом на добавленную стоимость, единым налог и даже налогом на прибыль. Бухгалтеры и юристы транспортных компаний вынуждены применять тот или иной подход к учету хозяйственных операций своей компании, ориентируясь на мнение коллег, налоговых консультантов, разъяснения органов ГНС. Немаловажным фактором в выработке методов учета и налогообложения, документального оформления операций многих транспортных компаний являются интересы их клиентов. В частности, речь идет о начислении экспедитором налоговых обязательств по НДС на стоимость услуг перевозки, заказанных у неплательщика налога на добавленную стоимость.

Следует отметить, что после принятия Налогового кодекса органы ГНС неоднократно пересматривали свою позицию по ряду важных аспектов налогообложения экспедиторов, в том числе по вопросу НДС в транспортно-экспедиционной деятельности. Считаем, что на сегодняшний день однозначно не урегулированы такие вопросы налогообложения в сфере ТЭД, как:

- определение базы налогообложения НДС у экспедиторов при организации перевозок по территории Украины;

- необходимость предоставления экспедитором налоговых накладных на общую сумму средств, перечисленных клиентом в оплату ТЭО и услуг перевозчика;

- необходимость начисления экспедитором налоговых обязательство по НДС на стоимость части перевозки, которая приходится на территорию Украины, если перевозчиком выступает нерезидент;

- необходимость начисления НДС на суммы штрафных санкций за сверхнормативный простой транспортных средств.

И это далеко не полный перечень спорных вопросов, которые возникают в практике работы транспортных компаний.

Специалисты Киевского центра поддержки и развития бизнеса имеют значительный опыт работы с транспортными компаниями – перевозчиками и экспедиторами – в части правового сопровождения их деятельности, аудита, консультационного и бухгалтерского обслуживания.

Также наши специалисты проводят практический семинар «Транспортно-экспедиционная деятельность: оформление и налогообложение». Мероприятие проходит в Киеве, а также периодически в других городах Украины. 18 марта семинар состоялся в Одессе. 



 

 

Проблемы налогообложения НДС в транспортно-экспедиционной деятельности освещены в материале Налогообложение экспедиторов


Возврат к списку