20 января ГФСУ пересмотрела свое мнение относительно права плательщиков единого налога применять упрощенную систему налогообложения в случае превышения объема доходов в 5 млн. грн. в прошлом году. Как в письме от 18 января, так и в более позднем разъяснении речь идет только о физических лицах-предпринимателях на едином налоге.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО от 18.01.2016 г.
№ 1527/7/99-99-17-02-02-17
Об отдельных изменениях в законодательстве об упрощенной системе налогообложения
С целью создания максимально благоприятных условий для бесперебойного и качественного обслуживания налогоплательщиков информируем об отдельных изменениях в законодательстве, в частности, связанные с администрированием единого налога.
Так, Законом Украины от 24 декабря 2015 № 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» (далее - Закон), который вступил в силу с 01 января 2016 года, физические лица-предприниматели имеют право применять упрощенную систему налогообложения как плательщики единого налога третьей группы при предельном объеме дохода за год от осуществления предпринимательской деятельности, не превышающем 5 млн. гривен.
То есть, с 1 января 2016 года субъекты хозяйствования - физические лица, объем доходов которых в 2015 году превысил 5 млн. грн., потеряли право находиться на упрощенной системе налогообложения, поскольку такие плательщики не соответствуют требованиям, установленным главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) по применению упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, указанная категория физических лиц - предпринимателей с 01.01.2016 обязана перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ. Заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения должно быть подано с учетом норм п. 293.8 ст. 293 НКУ не позднее 20.01.2016.
Субъекты хозяйствования - физические лица, которые по итогам 2015 задекларировали объем дохода более 5 млн. грн. и добровольно не перешли на уплату других налогов и сборов, исключаются из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа в соответствии с п. 299.10 ст. 299 НКУ.
Также сообщаем об изменении процентных ставок единого налога для плательщиков третьей группы, которые с 01.01.2016 установлены в размере: 3 % дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость; 5 % дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога. При этом физические лица - предприниматели - плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог с доходов, полученных в течение 2015 года, по ставкам, которые применялись до 01.01.2016 (2 % дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость, 4 % дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога). В случае получения в 2015 году дохода более 20 млн. грн., к сумме превышения применяется ставка 15 % (п. 293.8 ст. 293 НКУ).
Обращаем внимание, что не произошло изменений в части регистрации субъектов хозяйствования плательщиками упрощенной системы налогообложения. Регистрация плательщиков единого налога осуществляется на основании: регистрационных заявлений в бумажном виде, поданных в органы ГФС; электронных копий регистрационных заявлений, изготовленных путем сканирования, которые передаются государственным регистратором в органы ГФС одновременно со сведениями из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей»; регистрационных заявлений, поданных средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
Относительно осуществления контроля за своевременностью и достоверностью данных в реестре плательщиков единого налога. Подчеркиваем, что в процедуре и сроках регистрации плательщиков единого налога с 1 января 2016 года не произошло никаких изменений. Следовательно, в случае отсутствия определенных НКУ оснований для отказа в регистрации предприятия в качестве плательщика единого налога, контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого налога.
В случае отказа в регистрации плательщика единого налога необходимо предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления налогоплательщиком заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке. Выдача выписок из реестра осуществляется бесплатно и по желанию плательщиков единого налога, но не является обязательным условием при регистрации. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц-предпринимателей и собственном официальном веб-портале ГФС Украины обнародуются ежедневно данные из реестра плательщиков единого налога.
До принятия нормативно-правовых актов в соответствии с внесенными изменениями в НКУ и в случае необходимости по обращению плательщика контролирующий орган должен предоставлять извлечение на основании соответствующего запроса, при этом срок предоставления выписки не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение действует до внесения изменений в реестр. Поручаем довести настоящее письмо до подчиненных органов ГФС и налогоплательщиков.
Председатель P.M. Насиров
Мнение специалистов КЦПРБ.
Позиция, высказанная ГФС в письме № 1527/7/99-99-17-02-02-17, не была чем-то неожиданным. Еще в конце декабря прошлого года мы предупреждали о возможных проблемах плательщиков единого налога.
Считаем, что ГФСУ распространила письмо с заведомо некорректным толкованием норм Налогового кодекса Украины. При этом, по нашему мнению, преследуются сугубо фискальные интересы и делается расчет на то, что какой-то процент плательщиков единого налога откажется от работы на упрощенной системе налогообложения. Не исключаем, что в дальнейшем письмо № 1527/7/99-99-17-02-02-17 может быть отозвано.
