Оптимизация налогообложения

«Право налогоплательщика избегать уплаты налогов с использованием всех разрешенных законом способов никем не может быть оспорено. Каждый имеет право вести свои финансовые дела таким образом, чтобы свести соответствующие платежи к минимуму…»

Судья Верховного Суда США Дж. Сандерленд

   Налоговое планирование и оптимизация налогообложения играют существенную роль в деятельности любого коммерческого предприятия. Предприниматели и учредители предприятий открывают свой бизнес для того, чтобы получать прибыль, а отнюдь не для того, чтобы платить налоги в бюджет. Уплата налогов – это обязанность субъектов хозяйствования, за невыполнение которой государство наказывает налогоплательщиков. Тем не менее, любое предприятие или предприниматель вправе использовать законные методы, направленные на уменьшение объемов налоговых платежей.

  Уклонение от уплаты налогов – это правонарушение, которое при определенных обстоятельствах может быть квалифицировано как уголовно наказуемое деяние по ст.212 Уголовного кодекса Украины. В то же время оптимизация налогов и налоговое планирование применяются налогоплательщиками в качестве методов легального уменьшения объемов платежей в бюджеты.  

  Оптимизация налогообложения и налоговое планирование в нашем понимании – это, прежде всего, легальное, законное, основанное на предварительных прогнозах, эффективное планирование начисления и уплаты налогов в бюджет. Законная экономия на налогах - это, прежде всего, стратегия плюс выбор одного из двух или нескольких существующих вариантов организации бизнеса или совершения операции, который окажется менее затратным по налогам. 

  Долгое время налоговое законодательство Украины не претерпевало никаких серьезных изменений. Практика налогового планирования и оптимизации устоялись, были изучены материалы проверок предприятий налоговыми органами, судебная практика по спорам с налоговыми органами, и рекомендуемые консультантами методы оптимизации можно было смело внедрять на предприятиях любой формы собственности.

  После вступления в силу Налогового кодекса субъектам хозяйствования пришлось нарабатывать новые методы оптимизации налогообложения. Текущий год станет годом реформирования налогового законодательства в части расширения сферы применения кассовых аппаратов и фискализации расчетов, а также усовершенствования системы СМКОР и ЕРНН. Это приведет к существенному изменению принципов взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами и пересмотру способов минимизации платежей в бюджет.  Правительство Украины активно работает над проблемой детенизации доходов граждан, что может привести к внедрению косвенных методов определения налоговых обязательств по НДФЛ. Уже сегодня предпринимаются попытки вывести заработные платы из "тени".       

 Основные подходы налоговой оптимизации предприятий в 2019 году будут зависеть, прежде всего, от выбранной концепции налоговой реформы. 

  Среди наиболее распространенных методов оптимизации налогообложения можно назвать следующие:

  Оптимизация доходов и расходов. Объект налогообложения налогом на прибыль зависит от суммы доходов и расходов предприятия. На этапе планирования поступлений и затрат следует учитывать такой аспект, как дата признания доходов и расходов, которая определяется в соответствии со ст.ст.135, 137 Налогового кодекса Украины. Планируя товарные потоки во времени, даты поставок, момент перехода права собственности на товар, можно повлиять на объект налогообложения налогом на прибыль. Также нужно учитывать, что в будущем налог на прибыль предприятий может быть заменен налогом на выведенный капитал. К введению нового налога нужно готовиться, и не только изучить положения законопроекта, но и спланировать финансы компании с учетом возможных нововведений. 

  Разработка схемы работы. Зачастую предприятие, работающее посредником в сфере поставки товаров, работ, услуг, работает на базе прямых договоров купли – продажи, поставки и т.п. Применение посреднической схемы работы может повлиять на объект налогообложения в момент его формирования. Самыми распространенными посредническими договорами являются договор комиссии и договор поручения (агентский договор). Однако, чтобы внедрить посредническую схему, практически всегда нужен индивидуальный подход, в частности, при осуществлении экспортно-импортных операций. Это связано со сложностью посреднических схем как с правовой точки зрения (выбор посреднического договора и согласование его условий), так и с точки зрения налогообложения, учета, «валютных» нюансов. При этом нужно помнить, что заключение притворного договора можем быть чревато тем, что налоговый орган в ходе проверки переквалифицирует операцию. 

  Оптимизация расходов на заработную плату и социальные отчисления. Законодательством Украины предусмотрена максимальная величина для начислений в социальные фонды, после которой сколь бы ни был велик размер зарплаты, начисления в социальные фонды останутся неизменными. Этим нюансом можно воспользоваться при выплате премий работникам компании. Некоторые виды социальных выплат, страхование жизни работников, предоставление им социального пакета могут также повлиять на сумму налога к уплате в бюджет. Налоговый кодекс предусматривает ряд новых правил в отношении учета и отнесения в состав расходов предприятия таких выплат работникам, как заработная плата, социальные выплаты, командировочные, а также некоторые расходы двойного назначения.

  Предприятия в холдинге. Для нескольких структур, объединенных в группу компаний с разной формой налогообложения, можно предложить методы оптимизации в холдинге, методы распределения доходов и расходов между этими бизнес-структурами. Использовать можно разные подходы, учитывая специфику деятельности компаний. Создание группы компаний и грамотное структурирование может помочь не только снизить налоговую нагрузку по основным видам налогов, но и оптимизировать наем персонала, начисление зарплаты и соответствующие налоги и сборы. При этом особое внимание следует уделить физическим лицам-предпринимателям в структуре бизнеса. 

    Обязательно нужно учитывать, что некоторые внутренние документы (приказ об учетной политике, положение об оплате труда и другие) могут существенно помочь в законной минимизации налогов, а также защитить предприятие в ходе налоговой проверки. 

Это, конечно, не исчерпывающий перечень методов оптимизации налогообложения и практики налогового планирования.

    Что касается незаконных способов минимизации налогов, то в отношении таких действий налогоплательщиков налоговые органы наработали целый арсенал противодействия. Наиболее рискованными с точки зрения доначисления налоговых обязательств и привлечения к ответственности субъектов хозяйствования и их должностных лиц являются так называемые бестоварные и нереальные операции, подробнее о которых можно прочитать здесь.

  Уже в течение нескольких лет наши консультанты проводят бизнес-семинар «Налоговое планирование и оптимизация налогообложения», который посещают руководители компаний и собственники бизнеса, бухгалтеры, юристы, финансовые директора, работники консалтинговых и аудиторских компаний. Для проведения семинара мы привлекаем исключительно специалистов-практиков. 

  Если у Вас возникла необходимость индивидуальной консультации, Вы можете связаться с нами по телефонам, указанным в разделе Контакты. 

Читайте также: "Минимизация налогов в Украине. Как это сделать законно?"